Neraca Saldo Perusahaan Dagang

Penyusunan Neraca Saldo/Neraca Sisa (Trial Balance)

Pada setiap akhir periode akuntansi, saldo-saldo setiap akun buku besar dipindahkan ke dalam neraca saldo. Neraca saldo adalah suatu daftar yang berisi saldo-saldo dari setiap akun buku besar, di mana jumlah sisi debet dengan jumlah sisi kredit harus seimbang. Neraca saldo disusun dengan cara mengurutkan nomor akun terkecil sampai dengan nomor akun terbesar. Akun buku besar yang bersaldo debet, dimasukkan pada sisi debet neraca saldo, sedangkan akun buku besar yang bersaldo kredit dimasukkan pada sisi kredit neraca saldo. Bila Jumlah saldo sisi debet tidak sama dengan jumlah saldo sisi kredit dalam neraca saldo berarti kita telah melakukan kesalahan pada saat melakukan posting dari jurnal khusus ke buku besar. Kesalahan tersebut dapat terjadi karena:

1. Salah menempatkan saldo akun buku besar dalam neraca saldo. Misalnya akun buku besar yang bersaldo debet dimasukkan ke kolom kredit atau sebaliknya.

2. Belum semua saldo buku besar dipindahkan ke dalam neraca saldo.

3. Ada sebagian transaksi dari jurnal khusus yang belum diposting ke buku besar.

B. Ayat Jurnal Penyesuaian dan Kertas Kerja

            Seperti yang sudah dijelaskan bahwa neraca saldo sebagai hasil dari siklus pencatatan akuntansi, sebelum dibuat laporan keuangan terlebih dahulu harus dilakukan penyesuaian terhadap saldo akun-akun tertentu yang belum menunjukkan saldo yang benar. Setelah saldo akun-akun buku besar tersebut diperbaiki, langkah selanjutnya adalah menyusun kertas kerja. Penyusunan Kertas Kerja (Work Sheet) dilakukan dengan tujuan untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan.

1. Ayat Jurnal Penyesuaian

Pembuatan ayat jurnal penyesuaian umumnya dilakukan pada akhir periode atau pada saat akan dibuat laporan keuangan. Ayat jurnal penyesuaian adalah suatu jurnal yang befungsi untuk memperbaiki atau menyesuaikan saldo-saldo akun buku besar dalam neraca saldo, di mana

pada akhir periode saldo-saldo tersebut belum menunjukkan saldo yang benar, yang semestinya dicatat dan diakui pada periode tahun tersebut. Atau dengan kata lain, agar saldo-saldo akun yang terdapat dalam neraca saldo sama dengan kenyataan sebenarnya. Pembuatan ayat jurnal penyesuaian ini

mengakibatkan harus dibukanya akun-akun baru. Saldo akun buku besar yang umumnya harus mendapat penyesuaian pada akhir periode, antara lain:

a. Persediaan barang dagangan

b. Pemakaian perlengkapan

c. Penyusutan harta/aktiva tetap

d. Beban-beban yang masih harus dibayar

e. Pendapatan-pendapatan yang masih harus diterima Tahap Pengikhtisaran dan Pelaporan Akuntansi pada Perusahaan Dagang

f. Beban-beban yang dibayar di muka

g. Pendapatan-pendapatan yang diterima di muka

h. Kerugian piutang

a. Persediaan Barang Dagangan

Penyesuaian terhadap akun persediaan barang dagangan dilakukan baik terhadap persediaan barang dagangan awal periode maupun persediaan barang dagangan akhir periode. Persediaan barang dagangan awal periode adalah nilai persediaan barang menurut catatan yang terdapat dalam neraca saldo, sedangkan persediaan barang dagangan akhir periode adalah nilai

persediaan barang menurut perhitungan inventarisasi fisik yang dilakukan pada akhir periode.

Dengan Pendekatan Ikhtisar Laba/Rugi

Pada pendekatan ini, persediaan barang dagang yang tercantum dalam neraca saldo yang merupakan persediaan awal, harus disesuaikan karena adanya perubahan akibat terjadinya transaksi pembelian, penjualan, retur pembelian pengurangan harga dan retur penjualan dan pengurangan harga. Dengan demikian, harus dihapuskan dengan cara mengkredit perkiraan persediaan barang dagangan dan mendebit perkiraan ikhtisar laba/rugi sebesar nilai persediaan yang ada pada daftar neraca saldo. Nilai persediaan akhir yang sebenarnya pada akhir periode, dicatat dengan mendebet perkiraan persediaan barang dagang dan mengkredit perkiraan ikhtisar laba/rugi sebesar nilai persediaan akhir pada akhir periode.